Relevo generacional y transmisión “mortis causa” de la empresa familiar en el Derecho español

Ignacio Gallego Domínguez

Palavras-chave

Empresa familiar; sucesión “mortis causa”; testamento; legítimas; impuesto de sucesiones.

Resumo

El gran desafío para las empresas familiares lo encontramos en el relevo generacional. El mismo afecta tanto al liderazgo como a la propiedad de la empresa, sea individual o societaria. La transmisión de la propiedad al tiempo del fallecimiento del titular de la empresa o de las acciones o participaciones, presenta importantes cuestiones en el sistema del Código Civil español, en el que no se permiten los pactos sucesorios y existe un rígido sistema legitimario, que limita la libertad del testador. La transmisión de la empresa familiar exige una adecuada planificación, que ha de llevar a otorgar testamento -evitando la sucesión intestada- en el que hacer uso de aquellos mecanismos especiales que contemplan el pago de la legítima en dinero extrahereditario, así como aquellos otros permitidos en Derecho que ayuden a encauzar el fenómeno. La planificación sucesoria exige igualmente estar atento en cumplir los requisitos legales para la obtención de los beneficios fiscales a la transmisión “mortis causa”.

Sumário

1. El relevo generacional en la empresa familiar
2. La pluralidad de normas sucesorias en el Derecho español
3. Modos de deferir la herencia. Especial consideración de la sucesión testamentaria y del sistema de legítimas del Código Civil español
3.1. La sucesión testamentaria y la sucesión intestada. La prohibición de pactos sucesorios en el Código Civil español
3.2. El testamento. Su importancia en la transmisión de la empresa familiar
3.3. Aproximación al sistema legitimario en el Código Civil español
4. Cuestiones de especial interés con relación a la empresa familiar
4.1. La necesidad de testar para evitar que sea la ley la que determine los sucesores
4.2. El testamento constituye una declaración de voluntad, que tras la muerte del testador habrá que interpretar
4.3. ¿Son eficaces las disposiciones presentes en el protocolo familiar sobre el modo de testar?
4.4. Es más fácil la adecuada transmisión “mortis causa” de la empresa familiar societaria que la de empresa familiar individual. La conveniencia de la transformación de la empresa en sociedad
4.5. Hay que atender a la naturaleza de la sociedad y a posibles restricciones estatutarias
4.6. Los obstáculos que presenta el sistema legitimario del CC a la transmisión “mortis causa” de la empresa familiar y medios de solución
4.7. Cláusulas testamentarias de especial interés en el testamento del empresario
4.8. La adaptación de los testamentos a los cambios familiares y patrimoniales
4.9. Empresa ganancial y testamentos de ambos cónyuges
4.10. La tributación de la transmisión “mortis causa”, como criterio a considerar en una adecuada planificación de la transmisión sucesoria
5. Conclusiones
Bibliografía
Jurisprudencia. Sentencias de la Sala Civil del Tribunal Supremo español
Resoluciones de la Dirección General de los Registros y el Notariado